Новое в НК РФ. Статьи по предмету Налоговое право

Вернуться к списку статей по юриспруденции

НОВОЕ В НК РФ 

Д. СОРОКИН 

В конце прошлого года, а если быть точнее - 30 ноября, в Налоговый кодекс были внесены многочисленные поправки. В числе законов, вносящих изменения в порядок исчисления НДС, НДФЛ и др., Президент РФ подписал и Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Именно благодаря данному Закону отныне налоги за организацию сможет перечислять любое лицо, а налоговики смогут взыскивать долги юридических лиц с аффилированных физических лиц и индивидуальных предпринимателей и т.д. и т.п. В общем, новшеств много. О них и расскажут наши эксперты. 

Налоги за организацию сможет перечислять любое лицо. Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юридическое лицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков - ее ответственный участник. Теперь появилась возможность для любого лица (как юридического, так и физического) перечислять налоги со своего счета за других налогоплательщиков. Например, собственникам компаний погашать налоговые обязательства организации за счет своих средств. При этом лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика. Это может быть актуально при блокировке счетов организации и недостатке средств, при уплате госпошлины представителем компании и т.п. Данная поправка в ст. 45 НК РФ вступила в силу с 30 ноября 2016 года.

Долги организаций налоговики смогут взыскивать с аффилированных физлиц и ИП. На первый взгляд незначительное изменение может повлечь существенные последствия для налогоплательщиков. Речь идет о поправках в абз. 8 и 9 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Эти параграфы определяют, что недоимка может быть взыскана через суд с аффилированных лиц налогоплательщика, если он переводил на них выручку, денежные средства или другие активы. В новой редакции статьи слово "организациям" заменено на слово "лицам". Это значит, что налоговики теперь смогут взыскать неуплаченные налоги компании не только со связанных организаций, но и с аффилированных физических лиц, например учредителей или акционеров.

Из прежней редакции нормы ст. 45 следовало, что подобные взыскания применимы только к организациям. Недобросовестные налогоплательщики выводили активы на физических лиц, в том числе со статусом индивидуальных предпринимателей. У налоговых органов отсутствовали основания предъявлять претензии к таким субъектам. Теперь формально такая возможность появилась. Норма вступила в силу с 30 ноября 2016 года.

Расширен перечень оснований для запросов при камеральных проверках. При камеральной проверке расчета по страховым взносам налоговики смогут истребовать у организаций сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, и применения пониженных тарифов взносов. Фактически тем самым необложение взносами и применение пониженных тарифов приравнено по своему правовому режиму администрирования к налоговой льготе.

Напомним, что сейчас камеральные проверки расчета по страховым взносам проводят не налоговики, а ПФР и ФСС. Они вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Теперь камеральные проверки будет проводить налоговая инспекция, а фонды будут проверять лишь периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Данные положения вступили в силу 1 января 2017 года.

Ограничивается размер переносимого убытка по налогу на прибыль. Изменения касаются убытков, которые получены за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. В 2017 - 2020 годах налоговую базу за текущий период нельзя будет уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%. Сейчас таких ограничений нет. Это ограничение не будет распространяться на налоговую базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов. При этом отменяется 10-летнее ограничение переноса убытков. Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как в настоящее время. Применяться это правило будет к налоговым периодам 2017 - 2020 годов. Изменения касаются и убытков внутри консолидированной группы налогоплательщиков: покрывать такие убытки смогут не более 50% прибыли. Очевидно, что экономическое основание новых правил заключается исключительно в фискальных интересах государственного бюджета. Данные положения вступили в силу 1 января 2017 года.

Для получения возмещения НДС в заявительном порядке можно будет предоставить поручительство взаимозависимого лица. Теперь для получения возмещения НДС в заявительном порядке можно предоставить не только банковскую гарантию, но и поручительство взаимозависимого лица, которое отвечает перечисленным в законе критериям, в том числе по размеру активов и уплачиваемым налогам. При этом минимальный срок и гарантии, и поручительства увеличен с 6 до 10 месяцев. Данная поправка поможет сделать процесс заявительного возмещения НДС выгоднее для некоторых налогоплательщиков, поскольку внутригрупповые поручительства могут быть бесплатными, в отличие от банковских гарантий.

Устанавливается нулевая ставка НДС по ж/д перевозкам пассажиров и багажа поездами дальнего следования. С 1 января 2017 года по 31 декабря 2029 года включительно ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении устанавливается в размере 0%. Возможно, это будет способствовать некоторому снижению цен на ж/д билеты. До 2019 года продлено применение ставки 0% к воздушным перевозкам в Крым.

Регионы будут решать, предоставлять ли льготы организациям по движимому имуществу. Сейчас льгота по налогу на имущество распространяется на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, и применяется по умолчанию. По таким объектам организации не платят налог, за исключением, когда имущество принято на учет в результате реорганизации, ликвидации организации или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2018 года льгота будет действовать на территории тех регионов, которые примут соответствующие законы. Полномочия для принятия законов, разрешающих льготу, у властей регионов появились с 1 января 2017 года. В условиях дефицитов региональных бюджетов, вероятно, далеко не все субъекты Федерации изъявят желание льготировать движимое имущество налогоплательщиков. Это может привести к окончанию непродолжительного периода безналогового существования движимого имущества в нашей стране (2013 - 2017 годы).

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Налоговое право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.