Заключение по вопросу, поставленному Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации о толковании ч. 2.1 и 2.2 ст. 57, ч. 3 и 5 ст. 58 Федерального закона от 24.06.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" относительно передачи по лицензионному договору прав на программы для ЭВМ в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Статьи по предмету Информационное право

Вернуться к списку статей по юриспруденции

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ВОПРОСУ, ПОСТАВЛЕННОМУ МИНИСТЕРСТВОМ СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Л.Ю. МИХЕЕВА, Е.А. ПАВЛОВА

Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в письме от 25.04.2014 N МШ-П11-7468 обратилось к Исследовательскому центру частного права с просьбой дать правовое заключение по вопросу о квалификации прав использования программ для ЭВМ и баз данных как имущественных прав и, соответственно, предоставления прав использования программ для ЭВМ и баз данных как передачи имущественных прав на указанные результаты интеллектуальной деятельности.
Указанный вопрос возник в связи с различиями в толковании положений ч. 2.1 и 2.2 ст. 57, ч. 3 и 5 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. В соответствии с ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 и ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ одним из условий применения пониженных тарифов служит наличие определенной доли доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ и баз данных, от передачи имущественных прав на такие программы и базы.
Большинство организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и являющихся разработчиками программных продуктов, основную массу доходов извлекают из заключения лицензионных договоров о предоставлении прав использования программ для ЭВМ и баз данных. Однако позиция Минтруда России состоит в том, что при заключении лицензионного договора не происходит передачи имущественного права, в связи с чем доход от предоставления прав использования программ для ЭВМ и баз данных не может признаваться доходом от передачи имущественных прав на эти объекты.
1. Исключительное право, принадлежащее автору или иному правообладателю, носит имущественный характер (ст. 1226 ГК РФ). Оно по общему правилу оборотоспособно. Правообладатель может распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе путем заключения договоров (ст. 1229, 1233 ГК РФ). Двумя основными видами договоров о распоряжении исключительным правом признаются договор об отчуждении исключительного права (ст. 1234 ГК РФ) и договор о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (лицензионный договор) (ст. 1235 ГК РФ). В отличие от договора об отчуждении исключительного права по лицензионному договору не происходит переход исключительного права от лицензиара к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). Суть лицензионного договора состоит в предоставлении лицензиату ограниченного пределами действия договора имущественного права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
2. Выражение "передача имущественных прав по договору" использовалось применительно к объектам авторского права (в том числе к программам для ЭВМ и базам данных) в ранее действовавшем Законе РФ от 9 июля 1993 г. N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах". В соответствии с его ст. 30 имущественные права на произведение могли передаваться по авторскому договору о передаче исключительных прав или по авторскому договору о передаче неисключительных прав. При этом в обоих случаях имелись в виду именно лицензионные договоры (на условиях исключительной или неисключительной лицензии).
Часть четвертая Гражданского кодекса РФ, вступившая в силу с 1 января 2008 г., применительно к полному переходу исключительного права от одного лица к другому использует выражение "отчуждение исключительного права", а в отношении лицензионных договоров - "предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации". Понятие "передача права" в ней почти не используется.
Тем не менее в п. 3 ст. 1233 ГК РФ предусматривается, что, если в договоре не определено, что исключительное право передается в полном объеме, такой договор признается лицензионным. В соответствии со ст. 1550 ГК РФ лицо, обладающее правом на технологию, может по своему усмотрению распоряжаться этим правом путем передачи его полностью или частично другим лицам по договору или по иной сделке, в том числе по договору об отчуждении этого права, по лицензионному договору либо по иному договору, содержащему элементы договора об отчуждении права или лицензионного договора. Таким образом, понятие "передача" применяется в ГК РФ как к договорам об отчуждении исключительного права, так и к лицензионным договорам.
3. Такой же подход использован в нормативно-правовых актах других отраслей законодательства. Например, подп. 4.1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) использует выражение "передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению". Подпункт 26 п. 2 ст. 149 НК РФ устанавливает, что налогообложению не подлежит передача "исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора".
4. Та же позиция реализована и в Законе N 212-ФЗ. Согласно п. 3 ст. 7 данного Закона "не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства". Из этой нормы следует, что лицензионный договор рассматривается в Законе N 212-ФЗ как вид договора, связанного с передачей имущества (имущественных прав).
Характерно также, что п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ устанавливает, что пониженные тарифы страховых взносов применяются для российских организаций, осуществляющих разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора. Данная широкая формулировка позволяет охватить самые различные виды получения доходов такими организациями от использования созданных ими разработок. Узкое толкование ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, исключающее из доходов таких организаций доходы от заключения лицензионных договоров, вступает в противоречие с данной нормой.
Следует также иметь в виду, что формулировка части 2.1 статьи 57 совпадает с текстом изменений, внесенных в ст. 241 НК РФ Федеральным законом N 144-ФЗ от 27 июля 2006 г. "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" (ст. 241 НК РФ утратила силу с 1 января 2010 г. на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). Упомянутые изменения были внесены в ст. 241 НК РФ в период действия Закона РФ "Об авторском праве и смежных правах", когда закон прямо называл лицензионные договоры договорами о передаче имущественного права на произведение. Очевидно, формулировка ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ была заимствована из более старого закона без учета изменившейся терминологии в гражданском законодательстве.
Подводя итоги всего вышесказанного, можно сделать следующие выводы:
1) право использования программы для ЭВМ или базы данных, предоставляемое по лицензионному договору, носит имущественный характер;
2) формулировка "передача имущественных прав на программу для ЭВМ", использованная в части 2.1 статьи 57 Закона N 212-ФЗ, охватывает предоставление права использования программы для ЭВМ по лицензионному договору.

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Информационное право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.